Hoe winst wordt belast
| Onderdeel | Eenmanszaak | Bv |
|---|---|---|
| Belasting op de winst | Inkomstenbelasting box 1, tot 49,50 procent | Vennootschapsbelasting: 19 procent tot 200.000 euro, daarboven 25,8 procent |
| Faciliteiten | Zelfstandigenaftrek, startersaftrek, mkb-winstvrijstelling | Geen ondernemersaftrek; wel KIA en innovatiebox |
| Inkomen van de ondernemer | De hele winst is inkomen | Salaris als dga, minstens het gebruikelijk loon; plus dividend |
| Belasting op dividend | Niet van toepassing | Box 2: 24,5 procent tot 68.843 euro per persoon, daarboven 31 procent |
Gebruikelijk loon
Een directeur-grootaandeelhouder moet zichzelf een salaris toekennen dat ten minste gelijk is aan het hoogste van drie bedragen: het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, het hoogste loon van de andere werknemers in de bv, of 58.000 euro in 2026. Een lager loon kan alleen als aannemelijk is dat het marktconform is. Het gebruikelijk loon maakt een bv bij een beperkte winst minder aantrekkelijk: de winst die na het salaris overblijft, is dan klein.
Aansprakelijkheid
Bij een eenmanszaak is de ondernemer met zijn privévermogen aansprakelijk voor alle zakelijke schulden. Bij een bv is in beginsel alleen de vennootschap aansprakelijk. In de praktijk vragen banken en verhuurders vaak een persoonlijke borgstelling, en een bestuurder kan bij onbehoorlijk bestuur of bij niet betaalde belastingen persoonlijk aansprakelijk worden. Een beroepsaansprakelijkheidsverzekering beschermt bij beide vormen.
Kosten en administratie
- Oprichting van een bv via een notaris; een minimumkapitaal is niet vereist.
- Een bv moet een jaarrekening opmaken en deponeren bij de KVK.
- Een bv heeft een loonadministratie nodig voor het salaris van de dga.
- Aparte aangiften: vennootschapsbelasting voor de bv, inkomstenbelasting voor de dga.
- De jaarlijkse kosten van administratie en advies liggen bij een bv hoger dan bij een eenmanszaak.
Factoren die voor een bv pleiten
- Een structureel hoge winst, waarbij een deel in de onderneming blijft voor investeringen of reserve.
- Aansprakelijkheidsrisico's die niet goed te verzekeren zijn.
- Plannen om aandeelhouders toe te laten of het bedrijf later te verkopen.
- Wens om vermogen op te bouwen in een holding.
Factoren die voor een eenmanszaak pleiten
- Een winst die grotendeels nodig is voor levensonderhoud.
- Het gebruik van de startersaftrek in de eerste jaren.
- Eenvoud en lage vaste kosten.
Omzetten
Een eenmanszaak kan worden omgezet in een bv. Met een geruisloze inbreng of een ruisende inbreng worden de activa en passiva overgedragen. Bij een geruisloze inbreng wordt de stakingswinst niet direct belast, onder voorwaarden. De keuze tussen beide en het moment van omzetten hebben fiscale gevolgen die vooraf doorgerekend moeten worden, inclusief de tarieven van de vennootschapsbelasting.