Hoe het werkt
De mkb-winstvrijstelling is een percentage van de winst dat niet wordt belast. De berekening volgt een vaste volgorde:
- Winst uit onderneming.
- Min de ondernemersaftrek, zoals zelfstandigenaftrek en startersaftrek.
- Over het restant: 12,70 procent vrijstelling in 2026.
- Wat overblijft, is de belastbare winst.
Ook de vrijstelling levert in 2026 maximaal voordeel op tegen 37,56 procent. Zie de Belastingdienst over de mkb-winstvrijstelling 2026.
Rekenvoorbeeld
| Stap | Bedrag |
|---|---|
| Winst uit onderneming | 60.000 euro |
| Zelfstandigenaftrek | min 1.200 euro |
| Winst na ondernemersaftrek | 58.800 euro |
| Mkb-winstvrijstelling, 12,70 procent | min 7.467,60 euro |
| Belastbare winst | 51.332,40 euro |
Het belastingvoordeel van de vrijstelling ligt in dit voorbeeld rond de 2.800 euro. Daarnaast hebben aftrekposten invloed op heffingskortingen die afhangen van het inkomen, zoals de algemene heffingskorting en de arbeidskorting.
Geen urencriterium
Voor de mkb-winstvrijstelling hoeft een ondernemer niet aan het urencriterium te voldoen. Iemand met een kleine eenmanszaak naast een baan in loondienst krijgt de vrijstelling dus wel, de zelfstandigenaftrek niet. Voorwaarde is wel dat de inkomsten winst uit onderneming zijn en geen resultaat uit overige werkzaamheden. Voor freelance werk naast een baan beoordeelt de Belastingdienst onder meer het aantal opdrachtgevers, de zelfstandigheid en het ondernemersrisico.
Ook bij verlies
Bij een verlies werkt de vrijstelling omgekeerd: het verlies wordt verminderd met 12,70 procent. Het verrekenbare verlies is daardoor kleiner dan het boekhoudkundige verlies.
Ontwikkeling
| Jaar | Percentage |
|---|---|
| 2024 | 13,31 |
| 2025 | 12,70 |
| 2026 | 12,70 |
Het percentage is na enkele jaren van verlaging in 2026 gelijk gebleven. De beperking van het voordeel tot het tarief van de tweede schijf maakt de vrijstelling voor hoge winsten wel minder waard dan het percentage doet vermoeden.
Voor wie het ertoe doet
- Zzp'ers met een winst in de tweede schijf: het volle voordeel tegen 37,56 procent.
- Ondernemers met een hoge winst: het voordeel is beperkt; een vergelijking met een bv wordt interessanter.
- Ondernemers met een eenmanszaak naast loondienst: de vrijstelling geldt, de zelfstandigenaftrek meestal niet.
Samenhang met de keuze voor een bv
De vrijstelling bestaat alleen in de inkomstenbelasting en verdwijnt bij omzetting naar een bv. In een vergelijking tussen eenmanszaak en bv hoort de vrijstelling daarom altijd aan de kant van de eenmanszaak te worden meegeteld, net als de zelfstandigenaftrek.
In de aangifte
De vrijstelling wordt in de aangifte inkomstenbelasting automatisch berekend op basis van de ingevulde winst en ondernemersaftrek. Een eigen controle is nuttig bij een voorlopige aanslag: wie die op de verwachte winst laat afstemmen, voorkomt een grote naheffing of een onnodig hoog voorschot.