Hoe het werkt
Een ondernemer met een omzet van niet meer dan 20.000 euro per kalenderjaar kan zich aanmelden voor de kleineondernemersregeling (KOR). De regeling geldt voor eenmanszaken, samenwerkingsverbanden en rechtspersonen, zoals een bv of stichting. Deelname betekent:
- geen btw in rekening brengen aan klanten;
- geen btw-aangifte doen;
- geen btw aftrekken op kosten en investeringen;
- inkoopfacturen wel bewaren.
Voordelig of niet
| Situatie | KOR meestal | Waarom |
|---|---|---|
| Klanten zijn vooral particulieren | Voordelig | De prijs kan lager, of de marge hoger, omdat er geen 21 procent bij komt |
| Klanten zijn vooral ondernemers | Weinig voordeel | Die trekken de btw toch af; de ondernemer mist wel zijn eigen aftrek |
| Grote investeringen in het begin | Nadelig | De btw op de investering is niet terug te vragen |
| Weinig kosten, dienstverlening | Voordelig | Weinig voorbelasting om te missen, minder administratie |
Aanmelden
De aanmelding moet uiterlijk vier weken voor het begin van het aangiftetijdvak waarin de KOR moet ingaan bij de Belastingdienst zijn. Wie per 1 januari wil deelnemen, meldt zich dus begin december aan. Wie eerder btw heeft afgetrokken op een bedrijfspand of andere investeringen, moet bij deelname mogelijk een deel terugbetalen via de herziening.
De grens overschrijden
Zodra de omzet in een kalenderjaar boven de 20.000 euro komt, eindigt de deelname. De handeling waarmee de grens wordt overschreden, is al belast met btw. Vanaf dat moment gelden de normale regels: btw op facturen, aangifte doen en aftrek van voorbelasting. De ondernemer meldt zich zelf af.
Vrijwillig afmelden en de wachttijd
Afmelden kan ook vrijwillig, eveneens met vier weken voor het begin van het aangiftetijdvak. Na afmelding kan de ondernemer de rest van dat kalenderjaar en het hele jaar daarna niet opnieuw deelnemen. De regels staan bij de Belastingdienst onder afmelden KOR.
EU-KOR
Sinds 2025 bestaat er ook een EU-variant. Een ondernemer met een totale omzet in de EU van niet meer dan 100.000 euro kan daarmee ook in andere EU-landen gebruikmaken van de vrijstelling voor kleine ondernemers, voor zover dat land die regeling kent en de omzet onder de grens van dat land blijft.
Een rekenvoorbeeld
Een fotograaf met 18.000 euro omzet aan particulieren en 3.000 euro kosten inclusief btw. Zonder KOR zit in die 18.000 euro ongeveer 3.124 euro btw; na aftrek van circa 520 euro btw op zijn kosten draagt hij ruim 2.600 euro af. Met de KOR houdt hij bij dezelfde prijzen de volledige 18.000 euro, maar trekt hij de btw op zijn kosten niet af. Per saldo houdt hij ruim 2.600 euro meer over.